在中国的税收体系中，“13个点的税”是一个非常常见且重要的概念，它通常指的是增值税（Value Added Tax, VAT）的13%税率。对于企业和个人而言，无论是商品销售、提供劳务还是进口货物，理解13个点的税如何计算至关重要。本文将作为一份详细的指南，为您深入解析13个点的税（即13%增值税）的计算原理、方法、抵扣规则以及相关注意事项。
什么是13个点的税率？
“13个点的税”即13%的增值税税率，是中国增值税体系中的一个主要税率。增值税是对商品生产、流通、劳务服务以及进口货物等环节的增值额征收的一种流转税。其核心特点是“价外税”和“环环征收，层层抵扣”。
1. 增值税的本质
增值税的征收对象是商品或服务的增值部分。理论上，最终消费者承担了全部增值税，但其征收环节发生在生产和流通的各个阶段。为了避免重复征税，增值税引入了“进项税额抵扣”的机制。
2. 13%税率适用范围
目前，13%的增值税税率主要适用于以下几类销售行为和进口货物：
销售货物： 包括各类有形动产，如生产、批发、零售的商品。 提供加工、修理修配劳务： 对商品进行加工、修理和修配服务。 部分有形动产租赁服务： 如机器设备、交通运输工具等有形动产的租赁。 进口货物： 除另有规定外，进口货物普遍适用13%的增值税税率。 特定服务： 例如交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等。需要注意的是，并非所有商品和服务都适用13%税率，还有9%、6%、3%等其他税率或免税政策，具体取决于商品或服务的性质和纳税人类型。
13个点的税怎么算？核心计算公式
13个点的增值税计算，主要针对一般纳税人。其核心原理是“销项税额”减去“进项税额”得出“应纳税额”。
1. 一般计税方法
对于一般纳税人，其增值税的计算采用一般计税方法，公式如下：
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额这个公式是理解增值税计算的关键。下面我们来详细解释构成这个公式的两个重要部分。
2. 销项税额（Output Tax）的计算
销项税额是指纳税人销售商品或提供应税劳务（服务）时，向购买方收取的税款。它是基于含税销售额进行“价税分离”后，按照适用税率计算得出的。
计算公式：
销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率（13%）如果已知的是含税销售额（即售价中已包含税金），则需要先进行价税分离，转换为不含税销售额：
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 适用税率)因此，销项税额也可以表示为：
销项税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 13%) × 13%举例说明：
某公司销售一批商品，含税销售额为113,000元，适用13%增值税率。
计算不含税销售额： 113,000元 ÷ (1 + 13%) = 113,000元 ÷ 1.13 = 100,000元 计算销项税额： 100,000元 × 13% = 13,000元或者直接计算：113,000元 ÷ 1.13 × 13% = 13,000元。
3. 进项税额（Input Tax）的抵扣
进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，支付给销售方或提供劳务（服务）方，并由对方开具增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书等合法有效凭证）上注明的增值税额。这部分税额可以在计算应纳税额时从销项税额中抵扣。
可抵扣的进项税额并非所有的购进都能抵扣进项税额，一般而言，用于生产经营活动，并取得合法有效抵扣凭证（如增值税专用发票）的进项税额可以抵扣。常见的可抵扣进项税额包括：
购进的原材料、燃料、动力。 购进的机器设备、工器具、固定资产。 购进的办公用品、低值易耗品。 接受的加工、修理修配劳务。 接受的交通运输服务、仓储服务等。 支付的用于增值税应税项目的水、电、气费等。 不可抵扣的进项税额根据税法规定，以下几种情况的进项税额不能从销项税额中抵扣：
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务和服务。 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人购进自用的消费品。 未取得增值税专用发票或发票不合规等情况。重要提示： 进项税额的抵扣必须凭增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书等符合规定的凭证，并且经过认证通过后才能抵扣。
4. 应纳税额（Tax Payable）的计算
当销项税额和可抵扣的进项税额都计算出来后，即可套用总公式计算出最终需要向税务机关缴纳的增值税额。
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额如果计算结果为负数（即进项税额大于销项税额），则形成“留抵税额”，可以在以后纳税期继续抵扣或者在符合条件的情况下申请退还。
实际案例演示：13个点的税如何计算
假设某一般纳税人企业A，在某月份发生以下经济活动：
销售商品： 当月含税销售额为 565,000元，适用增值税率13%。 采购原材料： 当月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额 26,000元（已认证抵扣）。 购买办公用品： 当月购买办公用品，取得增值税专用发票注明税额 650元（已认证抵扣）。 购买运输服务： 当月支付货物运输费用，取得增值税专用发票注明税额 1,300元（已认证抵扣）。 购买员工食堂食材： 购买食材用于员工食堂，取得普通发票，无法抵扣。现在我们来计算企业A当月应缴纳的13%增值税：
步骤一：计算销项税额
企业A当月销售商品的含税销售额为565,000元，适用税率13%。
不含税销售额 = 565,000元 ÷ (1 + 13%) = 565,000元 ÷ 1.13 = 500,000元 销项税额 = 500,000元 × 13% = 65,000元当月销项税额为 65,000元。
步骤二：计算可抵扣的进项税额
根据上述信息，可抵扣的进项税额包括：
采购原材料的进项税额：26,000元 购买办公用品的进项税额：650元 购买运输服务的进项税额：1,300元购买员工食堂食材的支出取得的是普通发票，且属于集体福利，不可抵扣。
总可抵扣进项税额 = 26,000元 + 650元 + 1,300元 = 27,950元
当月可抵扣进项税额为 27,950元。
步骤三：计算应纳税额
根据增值税计算公式：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
应纳税额 = 65,000元 - 27,950元 = 37,050元因此，企业A当月应向税务机关缴纳增值税 37,050元。
13%增值税率相关重要概念
1. 纳税人身份：一般纳税人与小规模纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人才能适用一般计税方法，进行进项税额抵扣，并通常适用13%等较高税率。小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。
判断纳税人身份的主要标准是年应征增值税销售额。达到一定标准（如工业企业500万元、商业企业800万元）的纳税人必须登记为一般纳税人，未达标但符合条件的可以自愿登记。
2. 增值税专用发票与普通发票
在13%增值税的计算和抵扣中，发票是至关重要的凭证。
增值税专用发票： 是销售方开具给购买方，用于记录销售额和销项税额的凭证。对于一般纳税人而言，取得专用发票是抵扣进项税额的唯一法定依据。专用发票上会分别列示不含税金额和税额。 增值税普通发票： 不能用于抵扣进项税额。它主要用于小规模纳税人销售、一般纳税人向个人或非增值税纳税义务人销售、销售免税项目等情况。普通发票上通常只显示价税合计金额。3. 混合销售与兼营销售
在实际业务中，企业可能同时销售货物和提供服务。
混合销售： 如果一项销售行为同时涉及货物销售和服务，且货物销售是主要业务，服务是次要业务，则按照主要业务确定税率。例如，销售设备并提供安装服务，如果设备销售是主要收入，则按设备销售税率（如13%）征收增值税。 兼营销售： 如果纳税人同时从事不同税率的应税行为，且各项业务之间相对独立，则应分别核算，并按各自适用的税率征收增值税。如果未分别核算，则从高适用税率。4. 免税、零税率政策
除了13%的税率，增值税还存在免税和零税率政策。
免税： 指特定商品或服务不征收增值税。但其对应的进项税额也不能抵扣。 零税率： 主要适用于出口货物和跨境服务。虽然销售额不征税，但其对应的进项税额可以抵扣或退税，这有利于鼓励出口。总结
“13个点的税”即13%的增值税，主要适用于一般纳税人的销售货物、提供加工修理修配劳务及部分服务、以及进口货物。其核心计算方法是销项税额减去可抵扣的进项税额。理解如何进行“价税分离”计算销项税额，并正确区分可抵扣与不可抵扣的进项税额，是掌握13个点增值税计算的关键。对于企业而言，准确核算和申报增值税，不仅是合规经营的要求，也是合理进行税务筹划、降低税负的重要途径。
准确理解和运用13%增值税的计算规则，对于企业的税务管理和财务健康至关重要。建议企业定期学习最新税法规定，并与专业的税务顾问保持沟通，确保税务处理的合规性与合理性。
