个人所得税应补退税额本身，是要交税的吗？
关于“个人所得税应补退税额是否要交税”这个问题，答案是：不，个人所得税应补退税额本身，无论是应补税额还是应退税额，都不是一个新的征税对象，也无需再次缴纳税款。 它只是年度汇算清缴后，您已缴税款与应缴税款之间的差额调整。理解这一点，对于正确处理您的年度税务事项至关重要。
为了帮助您彻底理解这一概念，本文将从应补税额和应退税额的定义、产生原因、核心原理以及实操建议等方面进行详细解析。
一、 何为“应补税额”？为何产生？
“应补税额”是指纳税人通过年度汇算清缴后，计算出的当年实际应缴纳的个人所得税额，减去其当年已经预缴的个人所得税额，如果结果为正值，则表示纳税人还需要向税务机关补缴的税款。
1. 应补税额的计算公式应补税额 = 年度应纳税额 - 年度已预缴税额 (当结果为正值时)
2. 应补税额的产生原因应补税额的产生，通常是由于以下几种情况导致预缴的税款少于实际应缴纳的税款：
多处取得收入： 您可能在一年内从两个或更多的单位取得工资薪金收入，或者除了工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得。由于各单位在预扣预缴时是独立计算的，未能合并考虑所有收入的总额及适用的更高税率，导致预扣税款不足。 未足额享受扣除： 在年度预扣预缴阶段，您可能没有及时向单位提供或足额享受所有符合条件的专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人），或者在多个单位申报了同一项扣除。 年终奖单独计税优惠： 部分纳税人选择将全年一次性奖金单独计税，但若该奖金与其他综合所得合并计算后适用税率更高，则可能产生补税。 特定优惠政策到期或不适用： 某些税收优惠政策在年中停止或纳税人不再符合条件，但此前享受了优惠，也可能导致预缴不足。 其他情形： 例如，取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入金额较高，但预扣预缴时未能准确适用税率或扣除标准。 3. 应补税额是否再交税？明确指出：应补税额本身就是您应缴纳但尚未足额缴纳的税款。因此，您需要做的就是按规定补缴这笔税款，而这笔税款本身不会再被“征收税款”。它是您当年个人所得税的最终结算，而不是一个新的征税事件。
简单来说，您只是在补齐您本该缴纳的税款，而不是为这笔“补缴的金额”再次缴纳税款。
二、 何为“应退税额”？为何产生？
“应退税额”是指纳税人通过年度汇算清缴后，计算出的当年实际应缴纳的个人所得税额，减去其当年已经预缴的个人所得税额，如果结果为负值，则表示纳税人已经多缴纳了税款，税务机关应退还给纳税人的金额。
1. 应退税额的计算公式应退税额 = 年度已预缴税额 - 年度应纳税额 (当结果为正值时)
2. 应退税额的产生原因应退税额的产生，通常是由于以下几种情况导致预缴的税款多于实际应缴纳的税款：
预扣预缴税款过多： 最常见的情况是，您的月度工资薪金收入波动较大，或者年终奖金数额较大，导致在预扣预缴时适用了较高的税率，但全年综合计算后，您的实际适用税率较低。 未及时享受专项附加扣除： 在年度预扣预缴阶段，您可能没有及时或足额申报专项附加扣除，导致多扣了税。在年度汇算清缴时申报并享受这些扣除，就会产生退税。 年度中间入职或离职： 全年内您的工作时间不足12个月，但按照月度预扣预缴时可能被计算了全年收入，导致预扣税额偏高。 大病医疗支出： 如果您或您的家人发生了符合条件的大病医疗支出，在年度汇算清缴时申报扣除，可能会产生退税。 符合条件的公益捐赠： 进行了符合税法规定的公益慈善捐赠，且在年度汇算时进行了申报。 其他情形： 例如，预缴环节错误导致多缴税款。 3. 应退税额是否要交税？明确指出：应退税额是税务机关应该退还给您的、您多缴纳的税款。这笔退税款属于您合法拥有的财产，不属于您的“收入”，因此也不会被再次征收个人所得税。
您的退税款仅仅是税务机关将您之前多缴纳的钱退还给您，这笔钱不是您的新增收入，所以无需再次纳税。
三、 核心原理：年度汇算清缴的本质
理解“应补退税额”是否要交税，关键在于理解个人所得税“年度汇算清缴”的本质。
我国个人所得税实行“分类与综合相结合”的税制。对于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项综合所得，平时采取“按月/按次预扣预缴、年度汇算清缴”的征管方式。
预扣预缴： 是指在取得收入时，支付方（如公司）按照规定提前扣除一部分税款并上缴国库。这是一种预先缴纳的机制，旨在均衡纳税人的现金流，并保障国家税款及时入库。 年度汇算清缴： 是指在一个纳税年度结束后，纳税人将该年度内取得的综合所得合并计算，并统一减除费用、扣除各类专项附加扣除及其他法定扣除后，计算出全年应纳税额，然后与当年已预缴的税款进行比较，实行“多退少补”。因此，应补退税额是这一“多退少补”机制的最终结果。它不是一个独立的收入项目，也不是一个需要再次征税的客体。它仅仅是您全年税款的最终结算。
四、 应补退税额的法律依据
这一原则的核心法律依据体现在《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和相关公告中。税法规定了个人所得税的应税所得范围，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
而无论是应补税额还是应退税额，它们都不属于上述任何一种应税所得的范畴。应补税额是您依法应尽的纳税义务，是未足额缴纳的税款；应退税额是您依法应得的权利，是多缴纳的税款。两者都是在已确定的应税所得基础上进行计算和调整的结果。
五、 常见误解与澄清
误解一：退税款是额外的“收入”，会影响我的其他福利或贷款申请吗？澄清： 不会。退税款不是您的“收入”，而是您此前多缴纳的税款的返还。因此，它不会计入您的年度收入总额，也不会影响您的社保、公积金、低保等福利待遇，更不会影响您的银行贷款申请（银行通常关注的是您的稳定收入和负债情况）。
误解二：补缴税款后，这笔补缴的金额还要再为它交税吗？澄清： 这是一个循环论证的误解。补缴的税款本身就是税，而不是一个需要被再次征税的“收入”。您补缴的金额，就是您完成当年纳税义务的最后一部分。
误解三：如果退税金额很大，税务机关会不会怀疑我？澄清： 只要您的退税是基于真实、合法的申报数据和扣除项目，即使金额较大，也是合理合法的。税务机关关注的是申报的真实性，而非退税金额的大小。如果您严格按照规定申报，并留存了相关凭证，就无需担心。
误解四：只有高收入人群才需要补税，低收入人群才能退税？澄清： 不完全是。补税或退税是根据个人的具体收入结构、扣除情况和预扣预缴情况综合决定的。有些高收入者由于预扣预缴充分，也可能获得退税；有些收入不算很高的人，如果有多处收入未充分预扣，或者存在大额年终奖合并计税的情况，也可能需要补税。关键在于“多退少补”的平衡。
六、 实操建议：如何处理应补退税额
1. 对于应补税额 及时、足额缴纳： 如果您在年度汇算清缴后发现有应补税额，务必在规定时间内（通常是次年的3月1日至6月30日）通过个人所得税App、电子税务局或到税务机关办理补缴。 关注滞纳金： 如果未能按期补缴，税务机关会从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 诚信纳税： 逃避、拒绝补缴税款属于偷税行为，会面临税务行政处罚，甚至可能承担刑事责任。 2. 对于应退税额 及时申请退税： 如果您有应退税额，可以通过个人所得税App或电子税务局等渠道提交退税申请。在提交申请前，请确保您的银行卡信息准确无误。 耐心等待： 退税申请提交后，税务机关会进行审核。审核通过后，退税款通常会在规定时间内（如数个工作日到数周不等）退还到您指定的银行账户。 提供辅助材料： 在少数情况下，税务机关可能会要求您提供额外证明材料，以核实您的扣除或收入情况，请积极配合。 3. 重要提示 保留相关凭证： 无论是收入证明、专项附加扣除的凭证（如学费发票、房贷合同、医疗票据等），还是银行流水、完税证明，都建议您妥善保管至少五年，以备税务机关核查。 如遇复杂情况，寻求专业帮助： 如果您的税务情况比较复杂，例如涉及多国收入、股权激励、或对税法理解有困难，建议咨询专业的税务顾问或会计师，以确保合规申报。结论
综上所述，个人所得税应补退税额本身，既不是新的征税对象，也不会被再次征收或作为收入征税。 它只是国家个人所得税“年度汇算清缴”制度下，对您全年个人所得税进行最终结算的体现。理解并正确处理应补退税额，是每位纳税人应尽的义务和享有的权利。通过个人所得税App等便捷工具，您可以轻松完成年度汇算，确保您的税务责任得到准确履行。
