小微企业未达到起征点：申报是义务，免征是权利
对于广大的小微企业主而言，理解并正确执行税务申报义务至关重要。很多企业在经营初期，或因业务量较小，其销售额或利润额可能尚未达到国家规定的各项税费的“起征点”或“优惠门槛”。那么，“未达到起征点”是否意味着可以不报税呢？答案是否定的。 未达起征点，通常意味着可以享受税收优惠或免征，但“申报”行为本身，却是所有市场主体的法定义务。
本文将作为一份详细的指南，为您深入解析小微企业在未达起征点时如何正确、合规地进行税务申报，避免因不了解政策而产生不必要的税务风险。
什么是小微企业税务起征点？具体标准有哪些？
在讨论如何报税之前，我们首先需要明确“起征点”的具体含义及其适用的税种。在中国，小微企业常见的起征点或优惠门槛主要涉及以下两个方面：
1. 增值税起征点增值税的起征点是针对小规模纳税人设定的。
按月申报： 月销售额不超过10万元人民币。 按季申报： 季度销售额不超过30万元人民币（按月10万的3倍计算）。政策要点： 对于小规模纳税人，如果其月销售额或季度销售额未达到上述标准，则可以免征增值税。同时，附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也随之免征。
2. 企业所得税优惠门槛企业所得税的“起征点”更多地体现在对小型微利企业的优惠政策上，而非绝对的免征点。
小型微利企业认定标准： 从事国家非限制和禁止行业。 年度应纳税所得额不超过300万元人民币。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元人民币。政策要点： 即使是小型微利企业，也需要计算并申报其应纳税所得额。但对于符合条件的部分，国家会给予大幅度的所得税优惠，例如： 年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。 年度应纳税所得额在100万元到300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。
增值税申报：月销售额未达起征点怎么报税？
当小微企业（小规模纳税人）的月销售额未达到10万元（或季度销售额未达到30万元）时，虽然免征增值税，但仍需按期进行“零申报”或“免税申报”。
1. 申报原则：即使没有销售额，也要进行“零申报”税务机关需要通过申报数据来掌握企业的经营状况。无论是否有销售收入，企业都必须在规定的申报期限内（通常是次月15日或次季度15日内）完成增值税申报。
2. 具体操作步骤（以电子税务局为例）： 登录电子税务局： 使用企业的税号（统一社会信用代码）、密码及数字证书（Ukey）登录所在地国家税务总局的电子税务局网站。 选择申报表： 在“我要办税”或“申报缴税”模块下，找到并选择“增值税及附加税费申报”（一般是小规模纳税人适用）。 填写申报数据： 如果本期完全没有销售额（包括应税销售、免税销售和不征税销售），则在申报表主表“销售额”对应栏次填写“0”。这就是通常所说的“零申报”。 如果本期有销售额，但销售额低于起征点（例如月销售额5万元），则在申报表主表“销售额”对应栏次如实填写“50000”。同时，在申报表附表或主表的“免税销售额”栏次填写相同的金额（或系统根据填写规则自动带出）。确保“应纳税额”为“0”。 确认享受免税政策： 系统通常会根据您填写的销售额和纳税人类型，自动识别并适用小规模纳税人增值税免税政策。您需要核对系统计算结果是否正确，确认应纳税额为“0”。 提交申报： 核对无误后，点击“提交”按钮完成申报。系统会提示申报成功。 查看申报结果： 可以在“申报查询”模块查看本期申报是否成功，并下载申报表留存。重要提示： 即使是零申报或免税申报，也务必在规定期限内完成。逾期未申报，税务机关可能会按照《税收征收管理法》的规定，处以罚款并影响企业信用。
企业所得税申报：利润额未达优惠门槛怎么报税？
对于小型微利企业，即使其年度应纳税所得额远低于300万元的优惠门槛，也需要进行季度预缴申报和年度汇算清缴。
1. 申报原则：享受优惠，但仍需正常申报企业所得税的申报，是计算企业一个会计年度的利润总额，并根据税法规定进行调整后，确定应纳税所得额，再按规定税率计算应纳税额的过程。即使享受小型微利企业优惠政策，也需要完整走完这个流程。
2. 具体操作步骤（以电子税务局为例）： 登录电子税务局： 同样使用企业的税号、密码及数字证书登录。 选择申报表： 在“我要办税”或“申报缴税”模块下，找到并选择“企业所得税年度纳税申报表（A类）”或“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”。 填写申报数据： 收入总额： 如实填写本期或本年度的销售收入、利息收入、投资收益等各项收入。 成本费用： 如实填写本期或本年度发生的各项成本、费用、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 利润总额： 系统会自动根据收入和费用计算出利润总额。 应纳税所得额： 根据税法规定，对利润总额进行纳税调整（例如，业务招待费、广告费等），最终得出应纳税所得额。 享受小型微利企业优惠： 电子税务局系统通常会根据您填写的年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，自动判断是否符合小型微利企业条件。 如果符合，系统会自动为您计算并适用小型微利企业的优惠税率（例如，应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负2.5%）。您会看到“减免所得税额”一栏显示相应的金额，最终“应纳税额”会非常低或为零（如果年度利润为负或非常小）。 提交申报： 核对所有数据和计算结果无误后，点击“提交”按钮完成申报。 年度汇算清缴： 无论季度预缴是否为零或享受优惠，企业都需要在次年5月31日前完成企业所得税的年度汇算清缴。这是对全年经营情况的最终税务结算。重要提示：
即使企业本年度利润为负数（亏损），也需要进行正常的企业所得税申报。亏损可以在以后年度（最长五年）结转弥补。 确保企业的会计核算健全，收入、成本、费用凭证齐全，这是正确申报的基础。其他税种及附加税费的申报处理
除了增值税和企业所得税，小微企业可能还会涉及其他税种。
1. 附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）这些税费是以实际缴纳的增值税额为计税依据的。因此，如果小规模纳税人增值税因未达起征点而免征，那么相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也同步免征。在电子税务局进行增值税申报时，这些附加税费通常会自动计算并显示为零。
2. 印花税印花税是根据经济活动中书立的、领受的应税凭证的性质和金额来征收的。
申报原则： 与企业的销售额或利润无关，只要发生了应税凭证行为，就需要按规定缴纳。例如，签订的购销合同、租赁合同、借款合同等，都需要缴纳印花税。 申报方式： 通常采用汇总申报或按次申报的方式。一些省份已实现网上申报，可以直接在电子税务局进行。 3. 个人所得税（代扣代缴）如果小微企业有员工（包括工资薪金、劳务报酬等），无论企业是否盈利、是否达到起征点，都负有代扣代缴员工个人所得税的义务，并按月向税务机关申报。即使员工的工资未达到个税起征点（目前为每月5000元），企业也需要进行“全员全额明细申报”，即把所有员工的工资信息都报送给税务机关，只是应纳税额可能为零。
核心要点总结：小微企业未达起征点报税须知
申报是义务，免征是权利： 未达起征点不等于不用申报，而是申报后可以享受免征或优惠政策。 零申报不等于不申报： 即使没有经营收入，也要按期进行“零申报”，以履行纳税义务。 区分增值税与企业所得税： 两者有不同的起征点/优惠门槛和申报方式。 关注政策变化： 国家对小微企业的税收优惠政策时有调整，应及时了解最新规定。 电子税务局是主要渠道： 目前绝大多数税务申报都通过电子税务局完成，熟悉其操作非常重要。常见问题解答 (FAQ)
Q1: 小微企业长期零申报，会影响企业信用吗？A: 偶尔或短期零申报是正常的。但如果企业长期零申报，且没有任何经营迹象，税务机关可能会将其列为“非正常户”或重点关注对象，进行实地核查，要求说明情况。这可能会对企业信用产生负面影响，甚至导致税务异常。因此，如果企业确实没有经营，应考虑注销。
Q2: 如果我的销售额忽高忽低，有时超过起征点有时低于起征点，应该怎么报税？A: 按月申报： 以每月销售额为准。当月超过10万，则当月全额缴纳增值税；当月未超10万，则当月免征。 按季申报： 以季度销售额为准。当季度销售额超过30万，则当季度全额缴纳增值税；当季度未超30万，则当季度免征。 注意： 一旦季度销售额累计超过30万元，则整个季度都需要缴纳增值税，而不能只对超过部分征税。 企业应根据实际经营情况选择合适的申报周期（月报或季报）。
Q3: 忘记申报了怎么办？A: 发现逾期未申报，应立即在电子税务局进行补申报。税务机关会按照《税收征管法》的规定，对逾期申报行为处以罚款。情节严重的，还会影响企业信用评级。建议尽快处理，主动纠正通常会减轻处罚。
Q4: 企业刚注册还没开始经营，需要报税吗？A: 需要。企业在领取营业执照并完成税务登记后，无论是否开始经营、是否有收入，都必须在税务机关规定的期限内进行纳税申报。这时通常进行“零申报”。这是法定的义务。
Q5: 什么是“小型微利企业”？与“小微企业”是同一个概念吗？A: “小微企业”是一个广义概念，通常指符合国家工信部等部门发布的企业规模标准（如从业人数、营业收入、资产总额等）的企业。而“小型微利企业”是一个税法概念，特指在企业所得税方面符合特定条件（年度应纳税所得额、从业人数、资产总额）的企业，可以享受企业所得税优惠。所有小型微利企业都是小微企业，但小微企业不一定是小型微利企业（例如，销售额很大但利润很低的企业，或销售额不大但利润很高的企业）。
注意事项与风险提示
准确核算： 确保企业会计账簿健全、核算准确，所有收入、成本、费用都有合法的凭证支持。这是正确申报的基础。 及时申报： 严格遵守各项税种的申报期限，切勿逾期，以免产生罚款和信用风险。 保存凭证： 妥善保管所有与税务申报相关的会计凭证、发票、合同等资料，以备税务机关核查。 政策学习： 定期关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新税收政策，特别是针对小微企业的优惠政策。 专业咨询： 如果对税务政策有疑问或遇到复杂的税务问题，应及时咨询专业的税务顾问或税务机关。总结
小微企业即使未达到起征点，也必须履行纳税申报义务。理解“申报”与“缴税”的区别，掌握增值税和企业所得税的申报流程，并关注各项优惠政策，是企业合规经营的基础。通过及时、准确的申报，小微企业不仅能避免不必要的税务风险，还能充分享受国家政策带来的红利，为企业的健康发展保驾护航。
