在商业交易中，企业往往在提供商品或服务后开具发票，这是确认收入、履行纳税义务的重要凭证。然而，现实中却常出现一种令人头疼的情况：即发票已经开出，但约定或法定的收款方却迟迟未支付款项。这种“开了发票不打钱”的现象，对开票方而言，会带来一系列严重的后果，不仅涉及税务、法律风险，还会直接影响企业的现金流和经营状况。
本文将从税务、法律、财务和经营管理等多个维度，详细剖析“开了发票不打钱有什么后果”，并提出相应的规避和应对策略，帮助企业有效管理风险。
税务后果：钱没到手，税却得交？
这是“开了发票不打钱”最直接且让企业感到“冤枉”的后果。
增值税：纳税义务即时产生
纳税义务发生时间：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售货物或提供应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；如果销售方开具增值税专用发票的，为开具发票的当天。这意味着，无论款项是否实际收到，一旦您开具了增值税专用发票，您的增值税纳税义务就已发生。 强制申报与缴纳：企业必须在规定的申报期内，根据已开具的发票金额，计算并申报缴纳销项增值税。即使对方没有付款，这笔税款也必须按时支付给税务机关。 资金周转压力：款项未收回，但增值税款却要先行垫付，这将直接给企业的现金流带来巨大压力，尤其对于利润率较低或资金周转周期较长的企业而言，影响更为显著。 进项税抵扣风险：更复杂的是，如果收款方（买方）已将此发票用于抵扣进项税，但又拒不付款，这不仅造成了您方的损失，还可能在未来引起税务机关对交易真实性的质疑（尽管责任主要在买方）。 坏账的增值税处理：如果最终款项确实无法收回并被确认为坏账，按照现行规定，符合条件的增值税销项税额可以进行转出。但这一操作流程复杂，需要提供充分的证据材料，并非所有坏账都能顺利转出。企业所得税：权责发生制原则
收入确认与预缴：根据企业会计准则和企业所得税法的权责发生制原则，一般情况下，当商品销售成立或服务提供完毕，且开具发票作为收款凭据时，收入即已确认。这意味着，即使款项未到账，这笔收入也可能计入当期损益，并需在年度汇算清缴时计算缴纳企业所得税，甚至在季度预缴时就需考虑。 坏账损失扣除：与增值税类似，对于确认为坏账的应收账款，企业可以在符合《企业所得税法》及其实施条例规定的条件和程序后，作为损失在企业所得税前扣除。但税务机关对坏账损失的认定非常严格，要求企业提供一系列证明材料，如债务人破产公告、清算报告、法院判决书等，操作难度较大。法律后果：债权人的权利与追索
“开了发票不打钱”本质上是合同违约行为，开票方作为债权人，拥有相应的法律权利。
合同违约责任
违约金与利息：如果双方签订的合同中明确约定了付款期限和逾期付款的违约金或利息条款，那么买方逾期不付款，就应按照合同约定承担违约责任。即使合同中没有明确约定，根据《民法典》相关规定，逾期付款方也应支付逾期利息（通常参照中国人民银行同期贷款基准利率或全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率）。 损害赔偿：除了违约金和利息，如果因对方不付款给开票方造成了其他实际损失，开票方也有权要求赔偿。法律追索途径
当协商无果时，开票方可以采取法律手段追索款项：
发送催款函或律师函：这是正式启动法律程序的先行步骤，具有告知和警示作用，表明开票方将采取法律行动的决心。 申请支付令：如果债权债务关系明确，且债务人对债务没有异议，债权人可以向法院申请支付令。支付令具有强制执行力，程序相对简便快捷。 提起诉讼或仲裁：如果债务人有异议或债权债务关系复杂，开票方可以通过向人民法院提起诉讼或根据合同约定申请仲裁的方式，要求对方支付货款、违约金和赔偿损失。 申请财产保全：在诉讼或仲裁过程中，为防止债务人转移财产导致日后无法执行，债权人可以向法院申请财产保全，冻结债务人的银行账户或查封其资产。 申请强制执行：在获得胜诉判决书或仲裁裁决书后，如果债务人仍不履行义务，债权人可以向法院申请强制执行，依法强制划拨债务人银行存款、查封、扣押、拍卖其财产等。重要提示：法律追索会耗费大量时间、精力和金钱，且结果不确定。特别是当债务方出现经营困难甚至破产时，即使胜诉，也可能面临“执行难”的问题，最终无法收回全部或部分款项。
诉讼时效
权利丧失风险：根据《民法典》规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。如果开票方在诉讼时效期间内不主张权利，将可能丧失胜诉权，即即使您有理，法院也可能不予支持您的诉讼请求。财务与经营后果：不止是钱的问题
除了税务和法律风险，“开了发票不打钱”还会给企业的日常经营带来多重负面影响。
现金流压力骤增
资金链紧张：企业已投入成本（原材料、人工、运输等）、已承担税负，但销售收入却未能及时回笼，导致资金无法循环周转，严重时可能引发资金链断裂。 影响日常运营：缺乏足够现金，可能影响企业支付供应商、员工工资、租金等日常开支，甚至错失新的投资或发展机会。坏账风险与损失
直接损失：如果款项最终无法收回，将形成坏账，直接侵蚀企业利润，甚至导致亏损。 资产质量下降：大量的逾期应收账款会使企业的资产质量下降，影响财务报表的健康性。经营效率下降与资源浪费
人力资源占用：企业需要投入大量人力物力进行催收、法律咨询、诉讼等工作，分散了企业核心业务的精力。 机会成本：原本可用于业务拓展、产品研发的资源，被迫用于追讨旧账，导致企业发展受阻。企业信誉与信用风险
影响企业与合作方关系：如果企业自身因现金流问题无法按时支付上游供应商款项，将损害企业与供应商的关系，甚至影响后续合作。 银行授信受限：不良的应收账款状况和持续的现金流问题可能影响企业在银行的信用评级，导致贷款困难或融资成本上升。会计处理：如何记录这笔“尴尬”的交易？
在会计上，“开了发票不打钱”也需要进行规范处理：
初始确认
当开具发票时，无论是否收到款项，均应确认收入和应收账款：
借：应收账款（应收账款科目下设明细核算客户） 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）款项逾期后处理
如果款项长期未收回并被认为可能无法收回，企业需要根据会计准则计提坏账准备：
借：信用减值损失（新会计准则，原“资产减值损失”） 贷：坏账准备坏账核销
当应收账款确定无法收回时，应冲销应收账款和坏账准备：
借：坏账准备 贷：应收账款同时，如果符合税务规定，还需要对已申报的增值税销项税额进行转出，并调整企业所得税应纳税所得额，这些操作都需要严格按照相关税务规定执行。
如何规避或应对“开了发票不打钱”的风险？
为了避免或降低“开了发票不打钱”的风险，企业应建立完善的信用管理和风险控制体系。
事前预防：将风险控制前置
客户信用评估：在与新客户建立业务关系前，对其进行全面的信用调查和评估，了解其经营状况、付款记录、行业口碑等。 签订严谨合同：在合同中明确约定付款方式、付款期限、违约责任（包括违约金、逾期利息）、争议解决方式等关键条款。 要求预付款或担保：对于风险较高的交易或新客户，可要求支付一定比例的预付款，或要求提供银行保函、第三方担保等。 分阶段付款：对于周期长、金额大的项目，可以约定按项目进度分阶段付款。 购买信用保险：考虑购买贸易信用保险，将应收账款风险转嫁给保险公司。事中监控：加强应收账款管理
及时开票与核对：确保发票开具的准确性和及时性，并与客户进行对账，确认交易金额和票据信息无误。 建立催收机制：设定清晰的催收流程和时间节点，定期跟踪应收账款状态，对即将逾期或已逾期的款项进行及时提醒和催收。 内部审批流程：对于金额较大的发票开具，应有严格的内部审批流程，确保交易真实性，并评估收款风险。事后应对：风险发生后的补救措施
及时沟通协商：一旦发现款项逾期，应立即与客户沟通，了解未付款原因，争取通过协商解决。 专业催收：如果自行催收无效，可以考虑委托专业的第三方催收机构。 法律途径：必要时果断采取法律行动，通过诉讼或仲裁追讨欠款，但要充分评估成本与收益。 税务处理：如果最终认定为坏账，应及时按照税务规定进行增值税销项税额转出和企业所得税坏账损失扣除的申报。总之，“开了发票不打钱”对企业来说是一个严峻的挑战。它不仅带来即时的税务负担和现金流压力，还可能陷入耗时耗力的法律纠纷，最终甚至导致坏账损失，损害企业信誉。因此，企业必须高度重视应收账款的管理，将风险控制前置，并建立完善的逾期账款处理机制，以最大程度地降低此类风险带来的负面影响。
