公司有哪些是偷税漏税的行为？
在复杂的商业环境中，企业面临着盈利与合规的双重挑战。税务，作为企业运营成本的重要组成部分，往往成为一些不法企业铤而走险，试图通过非法手段减少纳税义务的领域。这些行为，被称为“偷税漏税”，不仅触犯国家法律，也严重扰乱市场秩序，损害社会公平。本文将作为一份详细的指南，深度解析公司常见的偷税漏税行为，帮助企业识别风险、遵守法规，并促使社会各界共同监督，维护健康的税收环境。
核心概念区分：偷税漏税与合理避税
在探讨具体的偷税漏税行为之前，我们首先需要明确一个关键概念：偷税漏税（Tax Evasion）与合理避税（Tax Avoidance）是性质截然不同的两种行为。
偷税漏税（Tax Evasion）： 指纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不申报，或者利用虚假纳税申报等欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。这是一种违法犯罪行为。
合理避税（Tax Avoidance）： 指纳税人在遵守税法的前提下，利用税法规定（如税收优惠政策、税收筹划空间等）以及其他非税法律、法规的规定，对企业的经营、投资、理财活动进行事先规划和安排，以达到节税目的的行为。这是一种合法合规行为。
明确了这一点，我们才能更准确地识别哪些是合法合规的节税行为，哪些是触犯法律的偷税漏税行为。
常见的公司偷税漏税行为详细解析
公司进行偷税漏税的手段多种多样，以下是一些最常见且具有代表性的行为：
一、虚报或隐瞒收入
这是最直接也最常见的偷税漏税方式，旨在减少应纳税所得额，从而降低企业所得税、增值税等税负。
隐匿销售收入 不开发票销售： 对部分商品或服务销售不予开具发票或收据，将这部分收入直接挪作他用或存入私人账户，不纳入企业财务核算。 “阴阳合同”： 签订两份合同，一份是真实的交易金额（金额较小），用于申报纳税；另一份是实际交易金额（金额较大），用于实际收款，从而隐瞒部分收入。 设立体外循环账户： 将部分销售收入直接转入企业法定代表人、股东或高管的个人银行账户，或设立与企业无关的“小金库”账户，不进入公司对公账户，不进行账务处理。 视同销售不申报： 企业将自产或委托加工产品用于赠送、投资、分配股利、抵偿债务等非销售用途时，按规定应视同销售申报纳税，但部分企业会对此不予申报。 服务收入不入账： 对于提供咨询、设计、劳务等服务性收入，通过现金交易、私下转账等方式，不纳入公司账目。 少计应税收入 故意低开发票金额： 虽然开具了发票，但实际开票金额低于实际交易金额，将差额部分隐匿。 提前确认费用，延迟确认收入： 在财务处理上，将属于本期的费用提前确认，将本期收入延迟到下期确认，以减少当期利润。 废品、下脚料收入不入账： 生产过程中产生的废品、下脚料销售收入，或出租固定资产、出借资金取得的利息收入等，不计入其他业务收入或营业外收入。二、虚增成本和费用
通过虚报支出，减少企业利润，从而降低所得税。这种方式通常涉及伪造或不真实的交易。
取得虚假发票入账 购买虚假增值税专用发票： 从非法渠道购买虚开的增值税专用发票，虚增进项税额抵扣，同时虚增成本，达到减少销项税额和所得税的目的。 购买其他类虚假发票： 购买虚假的普通发票（如咨询费、会议费、运输费、广告费、修理费等），用于虚增企业成本费用。 大头小尾发票： 利用“大头小尾”的普通发票，即企业取得的发票存根联金额与报销联金额不一致，报销联金额虚增，从而虚增费用。 虚列人工成本 虚报员工工资： 虚构员工名单或冒用他人身份，虚增工资、奖金支出，或通过虚报员工加班费、差旅费、通讯费等方式套取现金。 支付“人头费”： 以劳务费、咨询费等名义，向无关人员支付费用，但实际无对应劳务或服务发生。 福利费虚高： 虚增职工福利费支出，如报销不属于福利范畴的个人消费。 虚构业务或交易 虚构服务采购： 伪造合同和发票，虚构不存在的服务采购（如咨询、研发、培训等），将虚增的支出计入成本费用。 虚构资产采购： 虚构固定资产或无形资产的采购，以虚增折旧或摊销，从而减少利润。 虚增原材料采购： 购买或伪造虚假的原材料采购合同和发票，虚增采购数量或价格，从而虚增生产成本。 混淆公私费用 个人消费企业报销： 将企业法定代表人、股东或高管的个人消费（如餐饮、娱乐、旅游、子女教育等）作为企业业务招待费、差旅费、福利费等在企业报销，变相侵占公司财产并减少应税利润。 非经营性支出计入成本： 将与企业生产经营无关的支出计入成本费用。三、利用关联交易进行利润转移
在有多个关联企业的情况下，通过不公平的交易价格或条件，将利润从高税率地区或盈利企业转移到低税率地区或亏损企业，以达到整体避税的目的。
转让定价（Transfer Pricing）不公 高买低卖： 盈利企业以高于市场价格向关联亏损企业采购，或以低于市场价格向关联企业销售，从而将利润转移至关联企业。 无形资产转让定价： 将专利、商标、技术等无形资产以过高或过低的价格在关联企业间转让或授权使用，从而调整各关联公司的利润。 服务费用： 关联企业之间提供服务（如管理咨询、技术支持等），收取不合理的费用。 设立“空壳公司”或境外公司 利润截留： 在税率较低的地区（如避税天堂）设立“空壳公司”，将一部分利润通过中间交易截留在这些公司，而不汇回国内母公司纳税。 虚构业务： 利用境外空壳公司虚构业务，进行资金周转或贸易往来，达到转移利润的目的。四、税务申报造假及不申报
直接在税务申报环节进行欺骗，是典型的偷税行为。
不如实申报 漏报应税项目： 对部分应税项目（如非经常性损益、政府补贴、资产处置收益等）故意不申报或少申报。 虚假纳税申报： 在纳税申报表中填写虚假数据，例如夸大可抵扣的费用或减免额。 故意延期申报： 超过法定申报期限仍不申报，或虽申报但未缴税款，且无正当理由。 不按期申报或拒不申报部分企业长期不进行税务申报，试图逃避税务机关的监管，直至被税务机关发现并强制处罚。
五、逃避社保及个人所得税
这部分行为虽然主要涉及员工，但责任主体仍在企业。
不为员工缴纳社保或少缴 不签订劳动合同： 不与员工签订正式劳动合同，不为员工缴纳社会保险。 低报社保缴费基数： 按照低于员工实际工资的基数申报缴纳社会保险。 劳务派遣变相雇佣： 利用劳务派遣形式，不为被派遣员工缴纳社会保险，或者只缴纳部分险种。 发放“两套工资”或现金工资 “体外”发放部分工资： 将员工工资分为两部分，一部分通过银行转账并申报纳税，另一部分通过现金或私人账户发放，不申报个人所得税。 将工资转化为费用报销： 将部分工资以餐补、交通补、通讯补等形式变相报销给员工，以规避个人所得税。六、滥用税收优惠政策
通过虚假手段获取不符合条件的税收优惠，同样属于偷税行为。
虚报高新技术企业资质： 不符合高新技术企业认定标准，但通过虚假材料、信息获得高新技术企业资质，享受15%的优惠税率。 伪造小微企业条件： 虚构公司规模、注册资本、从业人员等信息，以符合小微企业条件，享受减免税政策。 虚假捐赠： 虚构向公益慈善机构捐赠的行为，以获得企业所得税的税前扣除。偷税漏税的严重后果
公司一旦被查实有偷税漏税行为，将面临极其严重的法律和经济后果：
行政处罚根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，税务机关会追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
刑事责任如果偷税数额较大，达到刑事立案标准（如构成偷税罪），企业及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员将面临刑事处罚，包括有期徒刑、拘役，并处或者单处罚金。
信用惩戒偷税行为会严重影响企业信用，被列入税务“黑名单”，面临联合惩戒，如限制融资、限制政府招投标、限制出入境等，对企业长远发展造成毁灭性打击。
声誉损失企业的偷税行为一旦曝光，会严重损害其社会形象和品牌信誉，导致客户流失、合作伙伴终止合作，甚至引发公众抵制。
法律风险扩大在某些情况下，偷税漏税可能还涉及其他违法行为，如虚开发票罪、职务侵占罪等，进一步扩大法律风险。
如何识别和防范偷税漏税风险
对于企业而言，防范偷税漏税风险至关重要；对于社会而言，识别和监督同样重要。
对于企业：
建立健全内控制度： 完善财务管理和税务合规体系，确保所有经济业务真实、合法、完整。 加强税务知识培训： 定期对财务人员和管理层进行税务法规培训，提高合规意识。 寻求专业税务咨询： 在不确定或复杂的税务处理问题上，及时咨询专业的税务师或律师。 真实记录每一笔业务： 确保所有收入、成本、费用都有真实凭证支持，并如实入账。 及时、准确申报纳税： 严格按照税法规定，按期、如实进行纳税申报。对于监管者与公众：
关注异常经营行为： 如长期亏损但业务量巨大的企业、资金流向异常的企业等。 举报违法行为： 鼓励公民和企业通过税务部门的官方渠道举报偷税漏税行为。 加强大数据分析： 监管部门利用大数据、云计算等技术，提升税务稽查的精准性和效率。结语
偷税漏税是危害国家税收秩序和社会公平正义的违法行为，任何公司都不应抱有侥幸心理。作为负责任的企业，应将税务合规视为企业发展的基石，通过合法合规的手段优化税务结构，而非铤而走险。只有全社会共同努力，倡导诚信纳税，严厉打击偷税漏税行为，才能构建一个公平、公正、健康的市场环境。