个体户查账征收简介
对于个体工商户而言，征税方式主要分为两种：定额征收和查账征收。定额征收通常适用于财务制度不健全、难以准确核算收支的个体户，税务机关根据其经营规模、区域、行业等因素核定一个固定税额。而查账征收则要求个体户建立健全的账簿，按照实际发生的收入、成本、费用等进行核算，并根据会计核算结果申报纳税。选择查账征收的个体户，其税负通常更为精确，且能享受更多的税收优惠政策。
那么，个体户在实行查账征收方式时，究竟需要缴纳哪些税费呢？本文将为您详细解读。
一、主要税种
1. 增值税（Value-Added Tax, VAT）
增值税是对商品生产、流通、劳务服务以及不动产销售和金融商品转让等环节的增值额征收的一种流转税。
征收对象与计算个体户销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，都需要缴纳增值税。
计算方式：销项税额 - 进项税额 = 应纳增值税额。如果是个体户通常是小规模纳税人，则直接按照销售额和征收率计算。
税率/征收率 一般纳税人：适用6%、9%、13%等税率，根据行业不同而定。但个体户通常很难成为一般纳税人。 小规模纳税人：适用3%的征收率。对于个体户而言，绝大多数属于小规模纳税人。 增值税优惠政策（针对小规模纳税人）重点关注：财政部、税务总局对小规模纳税人有明确的增值税优惠政策。
免征门槛：自2023年1月1日起，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。季销售额30万元以下（含本数）的，免征增值税。 减征：对于月销售额超过10万元（季销售额超过30万元）的小规模纳税人，如果适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。这意味着，大部分收入不高的个体户可以享受增值税的免征或减征优惠，大大降低税负。
2. 个人所得税（Individual Income Tax, IIT）——经营所得
个体户的经营收入，在缴纳增值税及附加税费后，其净利润需要缴纳个人所得税。
征收对象与计算个体户的生产经营所得，是指个体户从事生产经营活动取得的收入，扣除成本、费用以及损失后的余额。
计算方式：应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用 - 税金及附加 - 准予扣除的损失 - 其他扣除。应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
适用税率经营所得适用5%至35%的超额累进税率。具体税率档次如下：
不超过30000元的部分，税率5%，速算扣除数0。 超过30000元至90000元的部分，税率10%，速算扣除数1500。 超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500。 超过300000元至500000元的部分，税率30%，速算扣除数40500。 超过500000元的部分，税率35%，速算扣除数65500。需要注意的是，经营所得实行按年计算，按月（季）预缴，年度汇算清缴的方式。
个人所得税优惠政策重点关注：
减半征收：自2022年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业中的个人独资企业和合伙企业中的个人经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。 其他减免：部分地区对小微企业和个体工商户在特定时期内有额外的减免政策，具体需参照当地税务机关的最新通知。3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
这三项是增值税的附加税费，通常被称为“三税”或“两费一税”，是根据个体户实际缴纳的增值税额为计税依据征收的。
计算方式与税率 城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率分别为7%（市）、5%（县城、镇）、1%（其他地区），具体根据个体户所在地而定。 教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为3%。 地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为2%。这三项合计通常为增值税额的5%至12%不等。
优惠政策重点关注：自2022年1月1日起，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
这意味着，如果个体户享受了增值税免征，则这三项附加税费也免征。如果增值税是减按1%征收，则这三项附加税费也享受减半征收。
二、其他可能涉及的税费
1. 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
征收对象个体户在生产经营过程中，如签订购销合同、借款合同、租赁合同、加工承揽合同，以及领受营业账簿（实收资本和资本公积）等，可能需要缴纳印花税。
税率印花税的税率通常很低，按比例税率或按件定额征收。例如，购销合同万分之三，营业账簿的实收资本和资本公积万分之二点五等。
优惠政策根据“六税两费”减半征收政策，印花税（不含证券交易印花税）也属于减征范围，即对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收。
2. 房产税、城镇土地使用税（如果适用）
如果个体户拥有用于经营的房产或土地，且产权属于个体户本人，则可能需要根据当地规定缴纳房产税和城镇土地使用税。但多数个体户是租赁经营场所，此项税费由房产/土地所有人缴纳。
房产税：通常按房产原值扣除一定比例后的余值计算（1.2%）或按租金收入计算（12%）。
城镇土地使用税：按土地面积和当地规定单位税额计算。
三、社会保险费（重要提示：非税收，但属于强制性支出）
虽然社会保险费不是税收，但对于个体户而言，它是另一项重要的强制性支出，其缴纳方式和比例会直接影响到个体户的实际经营成本。
参保对象个体户可以以灵活就业人员身份缴纳职工基本养老保险和职工基本医疗保险。部分地区也允许个体户以雇主身份为雇佣员工缴纳五险（养老、医疗、失业、工伤、生育）。
缴费基数与比例通常以当地社会平均工资的60%—300%为基数，由个体户自主选择，缴费比例根据当地政策而定，一般养老保险20%左右，医疗保险10%左右。
特别提醒：各地社保政策差异较大，具体缴费标准和流程请咨询当地社保部门。
四、个体户查账征收的优势与合规建议
1. 查账征收的优势
税负公平：根据实际经营情况计算税费，多赚多交，少赚少交，甚至亏损时可弥补亏损，避免定额征收可能出现的税负不公。 享受优惠：能够更充分地享受国家针对小微企业和个体工商户出台的各项税收减免政策。 财务清晰：要求建立健全账簿，有助于个体户更好地掌握自己的财务状况，为经营决策提供依据。 信用积累：规范的财务和纳税记录有助于建立良好的税务信用，可能在融资、政府采购等方面带来便利。2. 合规建议
建立健全账簿：这是查账征收的基础，必须按规定设置会计账簿，凭合法有效凭证记账，并妥善保管。 及时准确申报：按时申报各项税费，避免逾期申报产生滞纳金和罚款。 充分利用优惠政策：主动学习并运用国家和地方出台的各项税收优惠政策，合法降低税负。 区分公私：严格区分个体户的经营所得与家庭生活支出，避免混淆导致税务风险。 定期核对账目：定期与银行流水、销售记录等进行核对，确保账实相符。 寻求专业帮助：如有复杂情况或对税法不熟悉，建议咨询专业的税务会计师或代理记账公司。总结
个体户实行查账征收，主要涉及增值税、个人所得税（经营所得），以及根据增值税额计算的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。此外，还可能涉及印花税，以及极少数情况下的房产税和城镇土地使用税。同时，社会保险费作为强制性支出，也是个体户必须考虑的重要成本。
国家为了支持个体工商户发展，出台了多项税收优惠政策，尤其是针对小规模纳税人的增值税免征/减征、经营所得个人所得税减半征收以及“六税两费”的减征等。个体户应深入了解并充分利用这些政策，同时严格遵守税务法规，做好财务核算和申报，实现合法合规经营。
