小规模纳税人开具增值税专用发票的税率究竟是1%还是3%？
对于广大小规模纳税人而言，开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的税率问题，一直是大家关注的焦点，尤其是在各项税收优惠政策不断出台和调整的背景下，“小规模开专票是1个点还是3个点”的疑问更是频繁出现。本文将为您详细解答这一核心问题，并对相关政策进行深度解析。
核心答案： 目前，在现行的增值税优惠政策下，对于符合条件的小规模纳税人，开具增值税专用发票的征收率通常为1%。但这并非一个固定不变的永久性税率，它与特定的优惠政策紧密相关，且有明确的适用条件和期限。
政策背景与演变：从3%到1%的优惠征收率
要理解小规模纳税人开专票的税率问题，首先需要了解其增值税征收率的政策背景和演变。
一般征收率（3%）：在没有任何优惠政策的情况下，根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的增值税征收率为3%。这意味着，无论开具普通发票（普票）还是专用发票，原则上都应按照3%计算和缴纳增值税。
优惠政策的出现与调整（1%）：为了扶持小微企业发展、应对经济下行压力或特殊时期（如疫情），国家税务总局和财政部陆续出台了一系列针对小规模纳税人的增值税优惠政策。这些政策的核心内容之一，就是阶段性地将小规模纳税人的增值税征收率由3%降至1%。
历史回顾：例如，在2020年2月至2023年底期间，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收增值税。自2023年1月1日起，又延续了对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，对适用3%征收率的销售收入减按1%征收增值税等优惠政策。
因此，您听到“1个点”的说法，正是来源于这些阶段性的优惠征收率政策；而“3个点”则是小规模纳税人增值税的法定一般征收率。
享受1%优惠征收率的具体条件与期限
并非所有小规模纳税人都能无条件地享受1%的优惠征收率。要享受这一优惠，需满足以下几个核心条件：
1. 纳税人身份限定 必须是增值税小规模纳税人。一般纳税人无论如何都不适用这一优惠征收率。 2. 销售额限制（目前政策下的主要考量）月销售额未超过特定限额： 优惠政策通常会设定一个销售额标准。例如，根据最新政策，如果小规模纳税人月销售额超过10万元（按季度申报的，季度销售额超过30万元），但未超过国家规定的增值税起征点（目前为月销售额15万元，或季度销售额45万元），那么对其适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收增值税。
请注意：如果月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过30万元），则直接免征增值税，此时开具普票或专票的税款都为0（但开具专票仍需申报）。
3. 政策有效期限1%的优惠征收率政策并非永久性政策，而是具有明确的有效期限。政策到期后，如果没有新的文件明确延续，将恢复到3%的法定征收率。
建议：纳税人需要密切关注国家税务总局和财政部发布的最新政策文件，确保自己享受优惠的依据是最新且有效的。
小规模纳税人开具“专票”与“普票”的增值税处理差异
小规模纳税人可以开具普票，也可以（在特定条件下）自行或请税务机关代开专票。这两种发票在增值税处理上有所不同：
1. 开具普通发票（普票）销售额未达起征点： 如果小规模纳税人的月销售额未达到免税起征点（目前为10万元，按季度申报则为30万元），开具普票时，可以直接享受免征增值税，发票上税率栏显示“免税”或不体现税额。
销售额已达起征点但适用1%优惠： 如果月销售额超过10万元（或季度30万元），但在优惠政策期内，则开具普票时，税额按1%计算。购方不能抵扣进项税。
2. 开具增值税专用发票（专票）无论销售额是否达到起征点，只要开具了增值税专用发票，都必须申报缴纳增值税。 即使您的月销售额低于10万元，如果为客户开具了增值税专用发票，也不能享受免税政策，而需要按照适用的优惠征收率（目前为1%）计算并申报缴纳增值税。
这是因为专用发票的购买方可以凭此抵扣进项税额，为了保证增值税链条的完整性，开票方必须承担相应的纳税义务。所以，小规模纳税人开具专票时，税率/征收率应填写为1%（在优惠政策期内）。
重要提示： 小规模纳税人开具的增值税专用发票，其税率/征收率填写的是当前适用的征收率（如1%），而非一般纳税人的适用税率（如6%、9%、13%）。
常见疑问解答
1. 小规模纳税人开具专票后，能否抵扣进项税？答：不能。小规模纳税人实行简易计税方法，不计算进项税额。因此，即使其取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。
2. 如果我的销售额超过了优惠政策的限额（如月15万元或季度45万元），税率会怎样？答：如果小规模纳税人连续12个月或四个季度的销售额累计超过了财政部和国家税务总局规定的标准（目前是500万元），则会被强制认定为一般纳税人，此后将适用一般计税方法和相应的增值税税率（如6%、9%、13%）。如果仅是暂时性超过了月15万元或季度45万元的免税或1%优惠征收率限额，那么在超出限额的当期，超出部分的销售额将适用3%的征收率，但仍是小规模纳税人身份，并非立即转为一般纳税人。
3. 哪些情况下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票？答：根据国家税务总局的规定，自2020年2月1日起，除其他个人以外的增值税小规模纳税人，可以根据自身经营情况向税务机关申请，自行开具增值税专用发票。此前，小规模纳税人开具专票多为向税务机关申请代开。目前大部分小规模纳税人都可以通过电子税务局或税控开票系统自行开具。
4. 如何查询最新的小规模纳税人优惠政策？答：建议通过以下官方渠道查询：
国家税务总局官网：访问“政策法规”或“热点问题”栏目。 各地税务局官网：关注当地的政策执行细则。 税务机关公告栏：查看最新的公告和通知。 咨询12366纳税服务热线：获取权威解答。总结与建议
综上所述，关于“小规模开专票是1个点还是3个点”的疑问，目前的主流答案是1%，但这是基于国家现行的阶段性优惠政策。小规模纳税人需要明确以下几点：
小规模纳税人的法定增值税征收率为3%。 为了扶持小微企业，国家出台了优惠政策，将适用3%征收率的销售收入减按1%征收。 享受1%优惠有条件限制，主要是月（或季）销售额是否超过特定限额。 开具增值税专用发票时，即使未达免税起征点，也需按适用的征收率（目前为1%）申报纳税。 这些优惠政策具有时效性，请务必关注最新的政策动态。我们强烈建议小规模纳税人或相关财务人员，在进行具体业务操作时，务必对照最新的税收法规和政策公告，确保税务处理的准确性和合规性。如有疑问，及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关。
记住： 税收政策瞬息万变，主动学习和及时更新知识，是每个纳税人税务合规的基石。
