在中国的税收体系中，个人所得税（Individual Income Tax, IIT）和企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）是两大主体税种。许多企业主、个体经营者以及普通员工都非常关注这两个税种的缴纳比例，以及它们之间是否存在某种固定的“比较关系”。本文将围绕“个人税跟企业税缴纳比例”这一核心关键词，深入探讨两者的基本概念、税率结构、影响实际缴纳比例的因素，以及在不同情境下如何理解和进行合规的税务规划。
个人所得税（IIT）的缴纳比例与特点
个人所得税是对个人（居民个人和非居民个人）取得的各项应税所得征收的一种税。其核心特点在于税率的累进性和征收范围的广泛性。
什么是个人所得税？
个人所得税是对个人在中国境内或境外取得的来源于中国境内的所得，以及居民个人来源于中国境外的所得征收的税款。它旨在调节社会财富分配，保障国家财政收入。
个人所得税的征税范围
综合所得：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。这部分通常按年合并计算。 经营所得：个体工商户的生产、经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，以及个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 其他所得：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等。个人所得税的计算方式与税率表
对于综合所得，个人所得税采用超额累进税率，税率范围为3%至45%。年度应纳税所得额越高，适用的边际税率越高。具体计算会扣除基本减除费用（俗称“免征额”，目前为6万元/年）、专项扣除（“五险一金”）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护）、以及依法确定的其他扣除。
综合所得税率表（2023年适用）示例：
不超过36,000元的部分：3% 超过36,000元至144,000元的部分：10% 超过144,000元至300,000元的部分：20% ...（最高至45%）对于经营所得，个人所得税也采用超额累进税率，税率范围为5%至35%。对于利息、股息、红利所得，以及偶然所得等，则通常适用20%的比例税率。
企业所得税（CIT）的缴纳比例与特点
企业所得税是对企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（在中国境内，不包括个人独资企业和合伙企业）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其核心特点在于税率的相对固定性和优惠政策的多元性。
什么是企业所得税？
企业所得税是对各类企业（包括境内外资企业和民营企业等）取得的生产经营所得和其他所得征收的税款。它是国家调节经济、引导产业发展的重要工具。
企业所得税的征税范围
生产、经营所得 财产转让所得 股息、红利等权益性投资收益 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得企业所得税的税率与优惠政策
中国企业所得税的基本税率为25%。然而，国家为了鼓励特定行业发展和扶持中小微企业，出台了多种优惠政策，使得实际缴纳比例可能远低于25%。
企业所得税主要优惠政策示例： 小微企业优惠：针对小型微利企业（年应纳税所得额不超过一定金额，且符合相关条件）实施普惠性所得税减免政策。例如，某年度政策可能规定：
对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。（请注意：具体优惠政策的金额和比例会根据国家政策调整，此处为示例，请以最新政策为准。）
高新技术企业优惠：符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，可以在税前扣除的基础上，再加计扣除一定比例（如100%或75%），从而减少应纳税所得额。
固定资产加速折旧：特定行业的企业或购买特定设备的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法，提前扣除成本，减少当期应纳税所得额。
个人税与企业税缴纳比例的对比与影响因素
当谈论“个人税跟企业税缴纳比例”时，我们并不是指两者之间存在一个固定的数学比例关系，而是指在不同的经营模式和利润分配方式下，企业和个人最终综合税负的对比。理解这一点至关重要。
核心区别：征税主体与征税对象
个人所得税：征税主体是个人，征税对象是个人取得的所得。 企业所得税：征税主体是企业（法人实体），征税对象是企业取得的利润。这意味着企业赚取的利润，首先要缴纳企业所得税。如果企业将税后利润分配给股东（个人），股东还需要就其获得的股息红利缴纳个人所得税，这就形成了所谓的“双重征税”。
影响“实际缴纳比例”的关键因素
1. 组织形式的选择：个体工商户 vs. 有限责任公司 个体工商户、个人独资企业、合伙企业：这类组织形式不缴纳企业所得税，其经营所得直接归属投资者个人。投资者需按照“经营所得”项目缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。这种模式避免了企业层面的双重征税。
有限责任公司、股份有限公司：这类公司首先需要就其利润缴纳企业所得税（2.5%至25%不等，视具体政策和利润额而定）。如果公司将税后利润分配给股东，股东还需要就分红所得缴纳20%的个人所得税。因此，实际的综合税负会包括企业所得税和个人所得税两部分。
案例分析：假设某企业年利润100万元。如果是个体工商户，直接按经营所得缴纳个人所得税，税率从5%到35%累进。如果是小微企业（有限责任公司），100万元利润首先按2.5%实际税负缴纳2.5万元企业所得税，剩余97.5万元分红给个人时，个人还需缴纳20%的个人所得税（97.5万 * 20% = 19.5万元），总税负合计2.5万 + 19.5万 = 22万元。两者在不同利润区间和扣除情况下，实际缴纳比例会有显著差异。
2. 利润水平与优惠政策利用 小微企业：如果企业利润较低，符合小微企业条件，其企业所得税的实际税负可能非常低（如2.5%或5%）。此时，相比高额个人所得税（尤其当个人综合所得处于高税率区间时），先通过企业形式经营并享受优惠，可能更有利。 高利润企业与高新技术企业：标准税率25%的企业，若无法享受其他优惠，其企业所得税负担相对较重。但若能认定为高新技术企业，税率可降至15%。 3. 利润分配方式 不分配利润：企业利润只缴纳企业所得税，不进行分红，个人无需缴纳股息红利个人所得税。这适合需要留存资金进行再投资或扩大的企业。 合理薪酬：企业股东或高管可以通过领取合理的工资、薪金，将部分利润以人工成本的形式在企业所得税前扣除，从而减少企业所得税。个人再就工资薪金所得缴纳个人所得税。这需要权衡企业与个人的税率高低，以及个人所得税专项扣除等因素。 4. 其他税种的影响虽然主题是所得税，但增值税、城建税、教育费附加等流转税及其附加税，也会影响企业的整体经营成本和利润，间接影响到最终所得税的计算基础。
如何理解并进行税务规划？
“个人税跟企业税缴纳比例”并非一个简单的数值比较，而是一个涉及多方面因素的复杂税务问题。关键在于根据自身的经营规模、盈利能力、利润分配意愿以及未来发展规划，选择最合适的组织形式和利润处理方式。
重要提示：这不是简单的“谁高谁低”
没有绝对的“个人税缴纳比例高”或“企业税缴纳比例高”的说法。它是一个动态平衡，取决于上述提及的多种因素。例如，对于年利润不高且不需要大规模融资的企业，个体工商户或个人独资企业可能因为避免了双重征税而税负更低。而对于利润较高、需要分红且个人综合所得税率较高的企业主来说，利用小微企业所得税优惠，结合合理的薪酬和分红策略，可能能达到更优的综合税负。
税务规划的考量点：
选择合适的组织形式：根据业务性质、规模、风险承受能力和融资需求，合理选择个体工商户、个人独资企业、合伙企业还是有限公司。 充分利用税收优惠政策：及时了解并申请小微企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等各项政策。 优化利润分配策略： 合理确定股东或经营者的薪酬水平，使其在个人所得税前扣除。 权衡利润留存与分配的利弊，考虑企业再投资需求和股东个人资金需求。 利用股权激励等方式，结合递延纳税政策，优化个人税负。 加强财务管理：建立健全的财务制度，确保账务清晰、收入支出真实合法，为税务规划提供准确数据支持。 合规经营：所有税务规划都必须在法律法规允许的框架内进行，避免偷税漏税带来的法律风险。总结：复杂性与专业咨询的重要性
综上所述，个人税跟企业税的缴纳比例是一个多维度、动态变化的比较概念，它受到组织形式、利润水平、国家税收政策以及利润分配方式等多种因素的综合影响。对于企业和个人而言，没有一劳永逸的最佳方案，需要根据自身实际情况进行具体分析和权衡。
鉴于税收政策的复杂性和时效性，强烈建议咨询专业的税务顾问或会计师。他们可以根据您的具体情况，提供个性化的税务分析和合规的税务规划建议，帮助您在合法合规的前提下，优化整体税负，实现财富的保值增值。
