在我国税收政策体系中，企业所得税加计扣除是一项重要的税收优惠政策，旨在鼓励企业特定行为，如技术创新、吸纳就业、环境保护等。通过允许企业在计算应纳税所得额时，除了按实际发生额扣除外，再额外加计一定比例扣除，从而降低企业的税负。那么，究竟企业所得税加计扣除项目有哪些呢？本文将为您详细梳理和解读。
企业所得税加计扣除的核心项目
目前，企业所得税加计扣除主要集中在以下两大领域：
1. 研发费用加计扣除
这是当前最受关注、涉及范围最广的加计扣除政策，旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。
1.1 政策背景与目的研发费用加计扣除政策是我国为实施创新驱动发展战略、支持企业创新而设立的核心税收优惠。其目的在于降低企业的研发成本，激励企业持续进行技术创新、产品升级和工艺改进，从而提升国家整体的科技竞争力和经济发展质量。
1.2 加计扣除比例自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，政策有了新的调整和优化：
未形成无形资产计入当期损益的： 在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除。这意味着，企业每投入100元的研发费用，可以在税前扣除200元。 形成无形资产的： 按照无形资产成本的200%在税前摊销。请注意： 针对部分特定行业（如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业），其研发费用不适用加计扣除政策，这被称为“负面清单”制度。
1.3 研发费用范围（可加计扣除的具体项目）可加计扣除的研发费用主要包括以下几大类：
人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 直接投入费用： 用于研发活动的原材料、燃料、动力费用。 用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段的购置费、试制品的检验费。 用于研发活动的仪器设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及不构成固定资产的研发工具、器具购置费。 折旧费用与长期待摊费用： 用于研发活动的仪器、设备的折旧费；以及用于研发活动的房屋、建筑物等固定资产的折旧费；无形资产的摊销费用。 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制费、新科学技术以及与研发活动直接相关的其他费用： 包括但不限于勘探开发技术的现场试验费。 专利申请费、注册费等与知识产权相关的费用。 委托外部研究开发费用： 委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用。对于委托研发，受托方需提供相关证明材料，委托方按照实际发生额的80%计入委托方研发费用进行加计扣除。 1.4 申报与管理要求 会计核算要求： 企业应设置辅助账或专账，准确归集核算研发费用。 资料留存备查： 企业在享受加计扣除优惠时，实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理方式，无需事前审批。但需按规定留存备查资料，如研发项目立项书、研发人员名单、费用明细账、验收报告等。 年度汇算清缴： 企业在年度汇算清缴时填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表，享受加计扣除优惠。 重点提示： 研发费用加计扣除政策复杂且动态调整较快，企业需密切关注最新政策文件，确保准确理解和适用。同时，做好研发项目的管理和费用核算是成功享受优惠的关键。2. 安置残疾人员就业加计扣除
这项政策旨在鼓励企业积极承担社会责任，为残疾人提供就业机会。
2.1 政策背景与目的为保障残疾人的合法权益，鼓励企业吸纳残疾人就业，国家出台了安置残疾人员就业的税收优惠政策，其中就包括企业所得税的加计扣除。这不仅减轻了企业的用工成本，更体现了国家对弱势群体的关怀。
2.2 加计扣除比例与条件企业安置残疾人员的，在支付给残疾人员的工资薪金据实扣除的基础上，可以按照支付额的100%加计扣除。这意味着，企业支付给残疾员工的每100元工资，可以在税前扣除200元。
享受此项政策需满足以下主要条件：
企业与残疾人员签订了劳动合同或服务协议。 为残疾人员支付了符合国家规定的工资薪金。 依法为残疾人员缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费。 安置的残疾人员需持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。 企业应提供残疾人员工资表、社会保险费缴费记录、残疾人证件等相关资料留存备查。 2.3 注意事项 企业需确保所安置残疾人员的身份真实有效。 加计扣除的工资薪金，不包括企业支付给残疾人员的社会保险和住房公积金。企业所得税加计扣除的一般原则与申报要求
除了上述具体项目，企业在享受加计扣除优惠时，还需遵循一些普遍性原则和申报要求。
3.1 基本原则
依法设立，查账征收： 享受加计扣除优惠的企业，必须是依法设立、实行查账征收的企业。核定征收企业不适用加计扣除政策。 据实扣除为基础： 加计扣除是在费用据实扣除的基础上进行的额外扣除，而不是取代实际扣除。 专账管理，资料备查： 企业应对加计扣除项目进行规范的会计核算，设置专门的账簿或辅助账，并完整保留相关证明材料，以备税务机关核查。3.2 申报与管理
自行申报，留存备查： 当前我国企业所得税优惠政策普遍采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理方式。企业根据自身情况判断是否符合优惠条件，自行计算优惠金额，并在年度汇算清缴时申报享受。 年度汇算清缴： 所有加计扣除项目均在企业所得税年度汇算清缴时统一申报。企业需根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其附表的填报说明，准确填写相关数据。 政策动态性： 税收政策具有一定的动态性，国家会根据经济发展和社会需求对政策进行调整和完善。企业应密切关注税务部门发布的最新政策文件和解读，确保准确适用。总结与建议
企业所得税加计扣除政策是国家鼓励特定行为、促进经济发展的重要手段。当前，研发费用加计扣除和安置残疾人员就业加计扣除是两大核心项目，对企业降低税负、提升竞争力具有显著作用。
为了充分、合规地享受这些税收优惠，企业应做到：
深入学习政策： 详细了解各项加计扣除政策的具体规定、适用条件、计算方法和申报要求。 加强内部管理： 建立健全的研发项目管理制度和残疾人就业管理机制，确保相关活动的真实性和合规性。 规范会计核算： 严格按照税法和会计准则的要求，对加计扣除项目进行单独核算和归集，确保数据准确无误。 完善资料档案： 完整、准确地收集和保存所有与加计扣除相关的证明材料，以备税务机关日常检查和风险应对。 必要时寻求专业帮助： 对于复杂的业务情况或政策理解难点，可以咨询专业的税务顾问或会计师事务所，以确保税收优惠的正确享受和合规性。合规享受税收优惠，不仅能为企业带来实实在在的经济效益，更是企业履行社会责任、提升自身形象的重要体现。
