想要对家庭资产、负债及各项财务现状有更清晰的认识,可以将会计中的资产负债表及现金流量表运用到家庭财务中。今天起的每日一课我们将一起来学习家庭资产负债表的编制。
编制资产负债表所需要的单据凭证
若是第一次制作,要先把所有的资产负债凭证做如下的整理。
(1)现金手边的现金要日清月结。若以家庭为单位,要加总所有家庭成员的手边现金额。
(2)活期存款若有多个不同的账户,应将各账户在结算日当天的余额进行汇总。
(3)金融性投资的成本与市值这类资产主要有定期存单、股票账户、基金账户等,用以确定定存金额、股票名称与数量以及基金名称与份额。股票数量或基金份额乘以买入单价就是买入成本,乘以结算日的市价则为结算日的市值。
(4)房地产的成本与市值可根据房产证确定面积,根据购房合同上的总价加上契税、中介费等确定买入成本。以市场比较法评估目前同地段、同户型的房子每平方米的单价,再以该价格乘以面积,就可以估计出房地产的市值。
(5)其他耐用品的资产估价一般来说,自用汽车一落地就折价1/3,使用2年后折价1/2,使用5年后的残值已所剩无几。资产负债表上若要显示自用汽车的价值,要参考同型号的二手车行情。至于其他资产,除非是有增值可能的古董或收藏品需要定期估价,一般的家具、电器等耐用品则可以忽略。
(6)应收款借贷给他人的款项若确定可收回,以借出额为应收款市值。但若很难收回,则应该比照企业提列坏账的方式,将应收款成本按照回收概率打折来计算市价。
(7)个人养老金账户、住房公积金账户、医疗保险金账户、企业年金账户等只要是进入个人账户中的钱,就是资产。虽然不到一定的时候不能动用这些资产,但它们仍属于既得权益,要记录在资产项目中,属于投资性资产的一部分。
(8)保单现金价值在编制资产负债表时,保单现金价值常被忽略。若投保的是定期寿险、意外险、产险、失能险、医疗险等费用性质的险种保单,现金价值本来就不高,是否列入资产影响不大。但若投保的是终身寿险、养老险、子女教育金、退休年金、短期储蓄险及其他分年还本或满期一次领回的险种或投资型保单,若已投保两年以上,都有保单现金价值。投保时间越久,保单现金价值占资产的比例一般也越大,绝对不可以漏列。保单现金价值可参考保单上的记载。保险公司通常以保单周年为准列出满2年后每年的现金价值。
(9)负债余额负债主要包括房贷、车贷、小额信贷和信用卡负债。对于这些负债,可根据银行或贷款公司给出的对账单进行确认和汇总。
第一次编制资产负债表时要先列出资产清单与负债清单,确定买入成本与市值。以后若资产数量未变,只需比较两期的市价变化即可。若数量有变,代表当期有新购入或处置的资产。负债方面,若未新增贷款项目,原来的贷款多有本利平均摊还计划,其计算公式为:
期初负债额-摊还额中本金部分=期末负债额
编制资产负债表的格式
资产负债表显示的是在某一个时点的家庭资产负债状况,所以表头一定要注明编制报表的基准日期(见下表)。
表 家庭资产负债表(范例)
时间:XX年XX月XX日 (单位:万元)
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