在我国税制改革的历程中，“营改增”（营业税改征增值税）无疑是一个里程碑式的事件。很多纳税人和研究者都对“营改增”前后的税率变化非常关注，尤其是对于“营改增前增值税税率是多少”这个问题，其背后蕴含着对历史政策、经济环境以及税负变迁的深刻理解。本文将详细解答这一核心问题，并对相关背景进行深入阐述。
营改增前增值税的基本税率：核心数字
在“营改增”全面推开之前，我国的增值税体系主要适用于货物销售、加工、修理修配劳务以及进口货物等领域。其基本税率在很长一段时间内保持相对稳定。
基本税率（一般纳税人税率）：
在“营改增”全面推开（即2016年5月1日全国范围全面实施）之前，中国增值税的基本税率长期维持在17%。
这意味着，对于绝大多数从事货物生产、批发、零售以及提供加工、修理修配劳务的一般纳税人而言，其销项税额通常按照17%的税率计算。
营改增前的其他增值税税率：优惠与特殊情况
除了17%的基本税率外，为支持特定行业发展、鼓励出口或对特定商品征收，营改增前还存在以下几种常见的增值税税率或征收率：
低税率：13%
对于部分涉及民生、基础性或特殊商品的销售，我国实行了较低的增值税税率。这些商品主要包括：
农产品（包括粮食、食用植物油、鲜奶等） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜 以及国务院规定的其他货物这些商品的增值税税率为13%。
零税率：主要适用于出口货物
为了增强出口商品的国际竞争力，我国对出口货物实行增值税零税率。这意味着：
出口环节不征收增值税。 企业之前购进货物所含的增值税（进项税额）可以通过退税方式退还给企业。从而实现了国际贸易中的“零税负”，避免了对出口商品征税，符合国际惯例。
简易征收率：通常为3%
对于小规模纳税人以及部分特殊行业的特定业务，由于其会计核算能力相对较弱，不适用一般计税方法，而是采用简易计税方法。在“营改增”前，小规模纳税人的增值税征收率通常为3%。简易计税下，企业无需区分销项税额和进项税额，直接按销售额和征收率计算应纳税额。
什么是“营改增”？为何以此划定时间节点？
理解“营改增”前的增值税税率，就必须明白“营改增”这一税制改革的深远意义。
“营改增”是中国税制改革的一项重大举措，核心是将原属于营业税征税范围的行业（如服务业、不动产销售、金融业、建筑业等）逐步或全部纳入增值税的征税范围。在此之前，营业税是对营业额征收的流转税，存在重复征税的问题。而增值税是对商品或服务在生产、流通环节的增值额征税，其最大的特点是实行“环环抵扣”，有效避免了重复征税。
选择“营改增”作为时间节点的原因在于：
税种转换：它标志着中国两大主体流转税——营业税和增值税的融合，彻底改变了原有的流转税体系，使得税率适用范围发生了根本性变化。在此之前，服务业缴纳的是营业税，而非增值税。
全面推开：尽管“营改增”在2012年就开始试点（首先在上海的交通运输业和部分现代服务业），并逐步扩大试点范围，但其在全国范围内的全面推开是在2016年5月1日。这个时间点之前，包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等在内的所有营业税纳税人全部改征增值税。此后，几乎所有行业都统一纳入增值税范畴，适用增值税税率体系，彻底终结了营业税。
营改增前增值税税率的历史意义与当前价值
虽然“营改增”已经完成，其后的增值税税率也经过多次调整（例如从17%降至16%，再降至13%；从11%降至10%，再降至9%；简易征收率也曾阶段性降低等），但了解“营改增”前的增值税税率依然具有重要的历史和现实意义：
政策研究：有助于研究中国税制改革的演进脉络，分析税改对经济结构、产业发展、企业税负的影响，为未来的税制优化提供经验借鉴。
历史核算与审计：对于处理“营改增”前的经济业务、财务审计、资产评估以及税务争议等，需要准确追溯当时的适用税率，确保历史数据的准确性和合规性。
数据分析与比较：在进行宏观经济分析或行业数据对比时，需要区分“营改增”前后由于税制变化导致的税收结构和税负水平差异，避免简单类比，得出错误结论。
知识储备：对于财税专业人士、学者以及对中国税法有兴趣的普通公众而言，了解这一时期的税率是构建完整税法知识体系的重要组成部分。
综上所述，在“营改增”全面推开（2016年5月1日）之前，我国增值税的主要税率为17%，同时存在适用于农产品等特定商品的13%低税率、针对出口货物的零税率，以及小规模纳税人等采用的3%简易征收率。这些税率共同构成了当时中国增值税的税率体系，它们是理解中国税制变迁和经济发展的关键历史数据。
