您是否作为一名小规模纳税人，在业务往来中经常遇到客户要求开具13%增值税专用发票的情况？这确实是一个让许多企业主困惑的问题。本文将围绕“小规模纳税人能否开具13%发票”这一核心疑问，为您提供一份详细、专业的解答与操作指南，帮助您明晰政策，合规经营。
小规模纳税人能开13个点的发票吗？权威解读与操作方案首先，对于“小规模纳税人能否直接开具13%增值税专用发票”这个核心问题，答案是：小规模纳税人无法直接开具13%税率的增值税专用发票。 这涉及到我国增值税纳税人身份的根本区别以及税率与征收率的不同。然而，小规模纳税人并非完全没有办法满足客户对13%增值税专用发票的需求，具体方法将在下文详细阐述。
为什么小规模纳税人通常不能开具13%的发票？
理解这个问题，需要从两个关键概念入手：纳税人身份和税率/征收率。
纳税人身份的根本区别
小规模纳税人： 指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，或者超过规定标准但未申请认定为一般纳税人的个体工商户等。小规模纳税人实行简易计税方法，按照销售额和规定的征收率计算增值税，不能抵扣进项税额。 一般纳税人： 指年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准，并且在规定期限内办理一般纳税人登记的纳税人。一般纳税人实行一般计税方法，按照销项税额减去进项税额后的差额计算缴纳增值税，可以抵扣进项税额。正因为小规模纳税人与一般纳税人在计税方式上的根本差异，决定了他们在开具发票类型和适用税率上的不同。
增值税税率与征收率的差异
这是理解此问题的核心所在。
增值税税率： 适用于一般纳税人，根据销售货物或提供服务的类型，目前主要有13%、9%、6%等税率。13%通常适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。 增值税征收率： 适用于小规模纳税人，是按照销售额直接乘以一个固定比例来计算应纳税额。目前，小规模纳税人的增值税征收率为3%（在特定时期或政策下，可能享受1%或免征的优惠政策，例如疫情期间的减按1%征收）。由此可见，13%是增值税的税率，而小规模纳税人适用的是征收率。小规模纳税人本身就不按照13%的税率来计算和缴纳增值税，因此也无法直接开具13%的增值税专用发票。
小规模纳税人如何满足客户对13%发票的需求？
虽然小规模纳税人不能直接开具13%的增值税专用发票，但有合法合规的途径来满足客户的需求。
方法一：申请税务机关代开增值税专用发票
这是最常见且合规的解决方案。
适用情况： 小规模纳税人发生应税销售行为，购货方或接受劳务方为一般纳税人，需要取得增值税专用发票用于抵扣进项税额时。 操作流程： 小规模纳税人携带相关资料（如税务登记证件、经办人身份证、购销合同或协议等）前往主管税务机关办税服务厅。 填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。 税务机关按照小规模纳税人的适用征收率（如3%或1%）征收增值税，并代开13%税率的增值税专用发票。 关键点理解： 发票税率显示13%： 虽然税务机关代开的发票上税率显示为13%，但这仅是为了满足购货方抵扣的需求，发票票面金额=不含税销售额×（1+13%）。 实际缴纳税款按征收率： 小规模纳税人向税务机关缴纳增值税时，仍然是按照其自身的适用征收率（如3%或1%）来计算和缴纳的。例如，不含税销售额100元，代开13%专票，税务机关仍然按100元*3%（或1%）征收小规模纳税人的税款。发票票面上会分别列示不含税金额、税额和价税合计。 购货方可正常抵扣： 购货方取得这张由税务机关代开的13%增值税专用发票后，可以按照票面注明的税额进行增值税进项抵扣。重要提示： 代开的增值税专用发票，其销售方名称是小规模纳税人自身的名称，并非税务机关。税务机关只是提供代开服务。
方法二：转登记为一般纳税人
如果小规模纳税人的业务量较大，或者预期未来客户对13%专票的需求是常态化的，那么转登记为一般纳税人可能是更长期的解决方案。
适用条件： 年应税销售额已达到或即将达到一般纳税人认定标准（目前为500万元）。 虽未达到认定标准，但企业核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关申请转登记为一般纳税人。 操作流程： 向主管税务机关提交《增值税一般纳税人资格登记表》。 税务机关审核通过后，纳税人即可自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，并适用一般纳税人的税率（如13%、9%、6%）。 优缺点： 优点： 可以自主开具13%等税率的增值税专用发票，满足各类客户需求，提升企业形象和竞争力。可以抵扣进项税额，降低综合税负。 缺点： 财务核算要求更高，需要健全的会计制度和专业的财务人员。税收管理更为严格，申报周期可能更频繁。一旦转为一般纳税人，在一定期限内（如一年）通常不能再转回小规模纳税人。不建议的操作：虚假挂靠或非法代开
郑重警告： 任何通过虚假挂靠、购买发票、虚开增值税发票等非法手段来满足客户对13%发票的需求，都属于严重的偷税漏税行为。一旦被税务机关查实，将面临高额罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任。企业和个人切勿以身试法。
小规模纳税人开票常见误区与注意事项
误区一：认为税务机关代开13%发票后，小规模纳税人也按13%缴纳税款
澄清： 这是最常见的误解。如前所述，税务机关代开13%的专票，只是为了满足购货方抵扣的需求，小规模纳税人自身仍然是按照其适用的征收率（如3%或1%）来计算和缴纳增值税的。
误区二：认为只要客户要求13%发票，就必须转为一般纳税人
澄清： 不一定。如果客户对13%专票的需求是偶尔的、少量的，通过税务机关代开就能很好地解决。只有当业务量大到一定程度，或者客户对13%专票的需求是持续且频繁时，才应考虑转登记为一般纳税人。转登记是一个重要的决定，需要综合考虑企业的经营状况、财务核算能力、上下游供应链情况等因素。
注意事项一：关注最新的税收优惠政策
国家会根据经济形势出台针对小规模纳税人的税收优惠政策。例如，在特定时期，小规模纳税人可能享受增值税免征或减按1%征收的政策。在代开发票或自行开具普通发票时，应注意适用最新的优惠政策。
注意事项二：合理规划税务身份
对于初创企业或业务规模较小的企业，选择小规模纳税人身份可以享受简易的税收管理和可能的税收优惠。随着业务的发展壮大，当企业进入快速成长期，且进项税额较多，客户对增值税专用发票需求日益增长时，应适时考虑转登记为一般纳税人，以更好地适应市场需求和优化税负。
总结与建议
“小规模纳税人能开13个点的发票吗？”这个问题的答案是：不能直接开具，但可以通过申请税务机关代开或转登记为一般纳税人来间接或直接满足需求。
如果您的业务量相对较小，且客户对13%专票的需求不频繁，申请税务机关代开是最简单、合规且成本较低的解决方案。 如果您的企业销售额已经达到或接近一般纳税人标准，且有稳定的进项税额可以抵扣，同时客户对13%专票的需求是持续且大量的，那么转登记为一般纳税人将是更长远的战略选择。无论选择哪种方式，都请务必在合法合规的框架内进行。建议您在做出重大税务身份变更决策前，咨询专业的税务顾问或会计师，结合企业自身实际情况进行综合评估和规划，确保税务风险可控，经营合法合规。
常见问题解答 (FAQ)
1. 小规模纳税人开具的3%普通发票，对方能抵扣吗？
答：不能。增值税普通发票，无论税率是多少，都不能用于购货方抵扣增值税进项税额。只有增值税专用发票（包括税务机关代开的专票）才能用于抵扣。
2. 什么时候需要从小规模纳税人转为一般纳税人？
答：主要基于两个判断：一是年应税销售额是否超过500万元；二是不论销售额是否超标，如果企业业务量大、进项税额较多，且客户普遍需要增值税专用发票用于抵扣，从长远发展来看，转为一般纳税人更为有利。
3. 税务机关代开的13%专票和一般纳税人自己开的13%专票有何不同？
答：对于购货方而言，两者没有本质区别，都可以用于抵扣。但对于销售方（小规模纳税人）而言，税务机关代开时，小规模纳税人仍按其自身的征收率（如3%或1%）计算和缴纳税款；而一般纳税人自己开票时，则是按13%税率计算销项税额，并可以抵扣进项税额。
4. 小规模纳税人代开专票后，还需要申报吗？
答：是的，小规模纳税人在税务机关代开增值税专用发票并缴纳税款后，仍需要在申报期内进行增值税申报。代开的这部分销售额和已缴纳的税款会体现在申报表上，作为已申报和已缴税的记录。
