固定资产增值税税率是13吗？——专业解答与全面分析
在中国的税收体系中，增值税作为流转税的主体，其税率适用一直是企业关注的焦点。关于固定资产增值税税率是13%吗这个问题，答案并非简单的是或否，它涉及到纳税人类型、业务性质（购进或销售）、资产购进时间以及具体用途等多个维度。
简而言之，对于增值税一般纳税人而言，其购进固定资产时所涉及的增值税税率，绝大多数情况下确实是13%。但销售固定资产时，情况则更为复杂。
增值税一般纳税人购进固定资产：税率13%的适用
对于中国境内的增值税一般纳税人，无论是购进机器设备、运输工具、建筑物等固定资产，只要是从一般纳税人处取得增值税专用发票，其发票上注明的增值税税率通常为13%。这13%的税额属于进项税额，可以在计算应纳增值税时予以抵扣。
为什么是13%？ 13%是目前中国增值税税率体系中的基本税率，适用于绝大多数货物销售和服务（现代服务业、交通运输、邮政、建筑、不动产租赁服务等）。固定资产在购买时被视为一种货物，因此适用基本税率。 抵扣原理： 一般纳税人购进固定资产支付的13%进项税额，可以用于抵减其销售商品或提供服务所产生的销项税额。这体现了增值税“环环抵扣”的机制，最终税负由终端消费者承担。 会计处理： 一般纳税人购进固定资产时，支付的价款（不含税）计入固定资产原值，支付的增值税进项税额则计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。增值税小规模纳税人购进固定资产：不涉及13%抵扣
与一般纳税人不同，增值税小规模纳税人购进固定资产时，虽然可能也支付了13%的增值税（如果销售方是一般纳税人），但小规模纳税人不能抵扣进项税额。对于小规模纳税人来说：
他们购进固定资产所支付的增值税，会直接计入固定资产的采购成本，作为其原值的一部分。 小规模纳税人适用简易计税方法，征收率通常为3%（特定时期可能减按1%），其销项税额的计算方式与一般纳税人不同，不涉及进项税额的抵扣。销售固定资产：增值税税率的复杂性
当企业销售固定资产时，适用的增值税政策会变得复杂，需要考虑以下几个关键因素：
1. 资产购进时间与“营改增”的影响中国在2016年5月1日全面推开“营改增”（营业税改征增值税），这一改革对固定资产的销售处理产生了深远影响。
购进时间在“营改增”之前（2016年5月1日前）的固定资产：对于一般纳税人，如果销售其在“营改增”前购进或自制的固定资产（比如，之前按营业税处理的不动产），通常可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税，并且可以减按2%的征收率征收。其目的是为了避免“老项目”适用新税制带来的税负陡增。
购进时间在“营改增”之后（2016年5月1日后）的固定资产：对于一般纳税人，销售其在“营改增”后购进的固定资产，原则上应适用13%的基本税率计算销项税额。这是因为这些固定资产在购进时其进项税额已经抵扣，形成了一个完整的增值税抵扣链条。
2. 纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人） 一般纳税人销售固定资产：如上所述，需区分购进时间。如果适用13%税率，则按销项税额减去进项税额的方式计算应纳税额；如果适用简易计税（如减按2%），则按销售额乘以征收率。
小规模纳税人销售固定资产：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，同样适用简易计税方法。通常是按照3%的征收率计算缴纳增值税，并且可以享受减按2%征收率的优惠政策。
特殊情况： 销售旧的机器设备等固定资产，如果销售额不超过小规模纳税人免税销售额标准的，也可以免征增值税。
3. 视同销售的处理在某些情况下，即使没有实际的销售行为，固定资产也可能被“视同销售”并计算增值税。例如，将自产或委托加工的固定资产用于集体福利、个人消费，或无偿赠送他人等，都需要按照规定视同销售缴纳增值税，税率也可能涉及13%或其他适用税率。
固定资产增值税进项税额不可抵扣的情况
虽然一般纳税人购进固定资产的进项税额通常可以抵扣，但也有一些特殊情况，其进项税额是不能抵扣的，企业在进行税务处理时务必注意：
用于非增值税应税项目：如用于集体福利、个人消费的固定资产。 用于免征增值税项目：如用于提供免税服务的固定资产。 用于简易计税方法计税项目：例如，某些特定行业或小规模纳税人适用的简易计税项目。 发生非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，以及购进的固定资产和不动产。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 购进的已从销项税额中抵扣的固定资产，改变用途，用于上述不可抵扣项目的。重要提示： 对于这些不可抵扣的进项税额，企业需要进行进项税额转出处理，将其计入固定资产的成本或其他相关费用。
固定资产会计处理与增值税的影响
增值税对固定资产的会计处理有直接影响：
一般纳税人： 购进固定资产时，其入账成本为不含增值税的金额。增值税进项税额单独核算，并在销项税额中抵扣。计提折旧时，折旧基数是不含税的固定资产原值。 小规模纳税人： 购进固定资产时，由于其不能抵扣增值税进项税额，因此固定资产的入账成本是含增值税的金额。计提折旧时，折旧基数是含税的固定资产原值。总结与建议
综上所述，关于固定资产增值税税率是13%吗，我们可以得出以下结论：
购进固定资产： 增值税一般纳税人购进固定资产时，进项税率通常为13%，且可以抵扣。小规模纳税人则不能抵扣。 销售固定资产： 一般纳税人销售固定资产，需区分购进时间。2016年5月1日后购进的通常适用13%；2016年5月1日前购进的或特定情况可选择简易计税（减按2%或3%）。小规模纳税人销售通常也适用简易计税（减按2%或3%）。 不可抵扣： 并非所有购进固定资产的13%进项税额都能抵扣，特定用途（如用于集体福利、非应税项目等）的进项税额需要转出。税务政策复杂多变，建议企业在处理固定资产增值税问题时，务必结合最新的税法规定，并根据自身具体情况进行判断。如有疑问或涉及大额交易，建议咨询专业的税务顾问或税务机关，以确保合规经营，避免税务风险。
