工资薪金个人所得税，是国家对公民取得的工资薪金收入征收的一种税。围绕着“工资薪金个人所得税由企业承担吗”这个问题，我们需要从税务法规、法律责任、以及可能的特殊情况等多个角度进行详细的解析。
一、工资薪金个人所得税的税务承担主体：个人而非企业
首先，最根本的原则是：工资薪金个人所得税，本质上是由取得工资薪金收入的个人承担的。 这在《中华人民共和国个人所得税法》中有着明确的规定。 个人是纳税义务人，需要对自己的所得依法缴纳个人所得税。
企业在个人所得税中的角色：代扣代缴义务
企业作为支付工资薪金的一方，在个人所得税中扮演的角色是代扣代缴义务人。这意味着：
企业必须按照国家税法规定，从员工的工资薪金中扣除应缴纳的个人所得税。 企业必须在规定的时间内，将代扣的个人所得税缴纳给税务机关。简单来说，企业就像是一个“收费站”，帮助税务机关从员工的工资中“收取”税款，然后统一上交给国家。企业本身并不承担员工的个人所得税。
二、企业可能“承担”个人所得税的特殊情况
尽管原则上个人所得税由个人承担，但在一些特殊情况下，企业可能会选择或不得不“承担”员工的个人所得税，但这并不改变税法的基本原则。这些情况主要包括：
1. 税后工资约定：
有些企业，为了吸引人才或出于其他考虑，可能会与员工约定“税后工资”。 这意味着，企业承诺员工实际到手的工资是一个固定的数额，个人所得税由企业承担。 例如：
“员工A的税后工资为10000元，企业负责承担A的个人所得税。”
在这种情况下，企业需要根据税后工资倒推出税前工资，并按照税前工资计算个人所得税，然后帮员工缴纳。 注意，这种“承担”实际上是企业支付了更多的工资成本，而员工的纳税义务并没有转移。 从税务角度看，仍然是员工缴纳了个人所得税，只不过这部分税款是由企业承担并代缴了。
2. 员工福利：
某些员工福利，如果需要缴纳个人所得税，企业也可能选择承担这部分税款。 例如，提供给员工的住房补贴、交通补贴等，如果超过了免税额度，需要缴纳个人所得税。 企业可以选择将这部分税款作为员工福利，由企业承担。 同样，这本质上也是企业增加了员工的收入，并代为缴纳了个人所得税。
3. 违法行为：
有些企业为了避税，可能会采取一些违法手段，例如虚报工资、隐瞒收入等，以减少员工需要缴纳的个人所得税。 这种行为是违法的，一旦被税务机关查处，企业将面临严重的处罚，包括罚款、补缴税款，甚至承担刑事责任。 这种情况下，企业看似“承担”了个人所得税，实际上是在承担违法行为带来的风险和后果。
三、企业“承担”个人所得税的税务处理
如果企业选择承担员工的个人所得税，需要在财务上进行正确的处理。 一般来说，可以计入以下科目：
管理费用：如果企业承担的是管理人员的个人所得税，可以计入“管理费用”科目。 销售费用：如果企业承担的是销售人员的个人所得税，可以计入“销售费用”科目。 福利费：企业承担的员工福利相关的个人所得税，可以计入“福利费”科目。需要注意的是，企业需要取得相关的凭证，例如工资表、税单等，作为成本费用的依据。
四、企业不履行代扣代缴义务的法律责任
企业如果违反《中华人民共和国税收征收管理法》，没有履行代扣代缴义务，将面临严重的法律责任：
罚款：税务机关可以对企业处以罚款，罚款金额一般为应扣未扣税款的50%以上5倍以下。 滞纳金：如果企业未按期缴纳代扣的税款，税务机关将加收滞纳金，滞纳金按日加收应缴税款万分之五。 行政处罚：税务机关可以对企业的法定代表人、财务负责人等相关责任人处以行政处罚。 刑事责任：如果企业采取欺骗、隐瞒等手段偷税漏税，数额较大或者情节严重的，将构成犯罪，追究刑事责任。五、总结
总而言之，工资薪金个人所得税的纳税义务人是个人，企业是代扣代缴义务人。 企业在正常情况下不直接“承担”员工的个人所得税。 但是，为了吸引人才或者出于其他考虑，企业可能会选择承担员工的个人所得税，但这本质上是企业支付了更多的工资成本。 企业必须严格履行代扣代缴义务，否则将面临严重的法律责任。
重要提示：本文仅供参考，具体税务处理请咨询专业的税务顾问或查阅最新的税务法规。